El Pleno del Senado ha dado luz verde a la reforma fiscal al aprobar definitivamente los tres proyectos de ley de IRPF, IVA y Sociedades, quedando tan solo el trámite del Congreso para refrendar el texto definitivo que entrará en vigor el próximo 1 de enero del 2015 y en el que contamos que no habrá modificaciones considerables.
Entre las modificaciones más destacables comentamos las siguientes:
- El buque insignia de la reforma fiscal es la rebaja de tipos y tramos en el impuesto sobre la renta de las personas físicas. El gravamen máximo bajará del 52% al 47% el próximo año y el mínimo pasará del 24,75% al 20%. También se elevan los mínimos personales y las exenciones por hijos. En la práctica, todos los asalariados verán como su sueldo neto aumenta a partir de enero respecto a este año. A modo de ejemplo un contribuyente que gana 32.000 euros pagará 264 euros menos el próximo año.
- Los tipos impositivos que gravan los intereses de los depósito o las plusvalías por la venta de acciones o vivienda se rebajan. Actualmente, los primeros 6.000 euros tributan al 21%, entre 6.000 euros y 24.000 euros aplican un 25% y, por encima de ese nivel, se grava al 27%. A partir del próximo año, los primeros 6.000 euros irán al 19%, entre 6.000 y 50.000 euros tributarán al 22% y, todo lo que quede por encima, sufrirá un porcentaje del 24%. Los tipos en 2016 volverán a reducirse hasta el 19%, 21% y 23%, respectivamente.
- A partir de enero entrará en vigor el plan Ahorra 5, un nuevo instrumento con ventajas fiscales para los contribuyentes. Se trata de planes de ahorro a largo plazo, que pueden adoptar la forma de un depósito o seguro, y cuyos rendimientos estarán exentos si se mantiene la inversión un mínimo de cinco años. Se fija un límite de 5.000 euros y se garantiza el 85% de la inversión realizada.
- Respecto a los planes de pensiones, la mayor novedad es que la reducción fiscal vigente para las aportaciones hasta 10.000 o 12.500 euros para contribuyentes mayores de 50 años se reduce a 8.000 euros. Otro cambio relevante es que los contribuyentes con un fondo de pensiones podrán rescatarlo transcurridos 10 años desde la apertura y aunque no hayan alcanzado la edad de jubilación.
- Mantenimiento de los coeficientes de abatimiento derivados de la venta de viviendas u otros activos por un precio de transmisión de hasta 400.000 euros. Estos coeficientes suponen una rebaja considerable de la tributación por las plusvalías generadas en las ventas de viviendas adquiridas con anterioridad al 31 de diciembre de 1994 y hasta el 20 de enero de 2006. Este plazo se mantiene y también los coeficientes de abatimiento (el 11,11% en el caso de la transmisión de viviendas, el 25% en el caso de acciones y el 14,28% para las restantes ganancias patrimoniales), pero en cambio se establece que este límite nuevo de 400.000 euros se aplique no a la venta de cada bien de forma individual, sino al conjunto de los mismos, con independencia de que la venta de cada uno de ellos se produzca en distintos momentos.
- Se mejora en un punto la rebaja inicialmente planteada en la reforma, que situaba las retenciones de los autónomos, pasando a ser del 19 % en 2015 y en del 18 % en 2016
- Aplicación de una deducción del 10% en el IRPF para donaciones a fundaciones que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente, así como a las asociaciones declaradas de utilidad pública y que no estén incluidas entre los organismos a los que se aplica la ley de régimen fiscal sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.
- Se pretenden que las flores y plantas ornamentales tributen al IVA reducido del 10%.
- Rebajar el umbral de lo que se considera uso intensivo de electricidad desde el 6% al 5% para que más empresas puedan disfrutar de la exención del pago del 85% del impuesto de la electricidad.
- Exención de IVA en el servicio de atención a menores durante las horas de comedor escolar o guardería fuera del horario ordinario.
- En el impuesto sobre sociedades, el cambio más significativo es la reducción del tipo nominal del 30% al 28% en 2015 y al 25% en 2016.
J. Gómez Cabo